通政規(guī)〔2013〕3號  2013年11月1日

各縣（市）、區(qū)人民政府，市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，市各委、辦、局，市各直屬單位：

　　《南通市內(nèi)部審計管理辦法》已經(jīng)2013年10月25日市十四屆人民政府第20次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)施行。

南通市內(nèi)部審計管理辦法

　　第一章  總 則

　　第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計是指獨立監(jiān)督、檢查和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，以及本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為。

　　第三條 本市行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強對本地區(qū)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。依法實行內(nèi)部審計的單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計工作，實行主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制。

　　第二章   機構(gòu)與人員

　　第五條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員：

　?。ㄒ唬┕芾砗褪褂谜再Y金、社會公共資金較大或者所屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織；

　　（二）地方銀行、保險、證券等金融機構(gòu)；

　　（三）國有獨資企業(yè)、國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的大型企業(yè)；

　?。ㄋ模┮勒辗?、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的其他單位。

　　設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

　　其他單位可以根據(jù)需要明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。

　　第六條 經(jīng)批準設(shè)立的市級以上開發(fā)區(qū)（園區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和街道辦事處，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，明確承擔(dān)內(nèi)部審計職能的相應(yīng)機構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計制度，配備專、兼職審計人員，確保正常開展內(nèi)部審計工作。

　　第七條 鼓勵和支持民營企業(yè)、外資企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第八條 需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，其中應(yīng)當(dāng)報機構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序辦理。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對其負責(zé)并報告工作。

　　第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)資格，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考試、聘任以及待遇，按照國家有關(guān)規(guī)定進行。

　　第十一條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計準則，恪守職業(yè)道德規(guī)范。

　　內(nèi)部審計人員不得兼職從事影響?yīng)毩徲嫷慕?jīng)營或者財務(wù)管理工作。內(nèi)部審計人員在實施審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。

　　第三章   職責(zé)與權(quán)限

　　第十二條  行政主管部門應(yīng)當(dāng)加強對本單位和所屬單位內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，依法履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮勒辗煞ㄒ?guī)以及審計機關(guān)和上級主管部門的要求，制定本行業(yè)、本部門、本系統(tǒng)內(nèi)部審計制度和規(guī)范；

　?。ǘ┲笇?dǎo)和檢查所屬單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和其他內(nèi)部審計工作；

　?。ㄈ┻\用內(nèi)部審計結(jié)果，促進審計整改，加強內(nèi)部管理，提高政府性資金和國有資本的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益；

　?。ㄋ模┙邮軐徲嫏C關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向本地審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作情況；

　?。ㄎ澹┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他內(nèi)容。

　　第十三條  實行內(nèi)部審計制度的單位組織開展內(nèi)部審計工作，主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計的法律、法規(guī)和規(guī)定，落實本級人民政府、審計機關(guān)和上級主管部門的工作要求；

　?。ǘ┙⒔∪珒?nèi)部審計制度，將內(nèi)部審計工作納入檢查和考核的內(nèi)容；

　　（三）支持內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立開展審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員履行職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障；

　?。ㄋ模┚S護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益，支持內(nèi)部審計人員行使職責(zé)，為內(nèi)部審計人員提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會；

　?。ㄎ澹┫蛑鞴懿块T和本級審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大事項的審計報告；

　?。┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

　　第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對下列事項實施審計：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

　　（二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

　　（三）經(jīng)濟效益和績效管理；

　　（四）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)運行狀況和質(zhì)量；

　?。┍締挝痪哂泄茌牂?quán)限的內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任；

　　（七）建設(shè)項目預(yù)（概）算、決算；

　?。ò耍┓?、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他事項。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立開展內(nèi)部審計，履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關(guān)財政、財務(wù)及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)等；

　?。ǘ徍藨{證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件、合同和相關(guān)資料；

　?。ㄈ﹨⒓踊蛄邢締挝患八鶎賳挝恢卮蠼?jīng)營管理決策、重大項目投資決策、大額資金使用及其他與重大經(jīng)濟活動有關(guān)的會議；

　　（四）對審計涉及的有關(guān)事項，依法向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（五）對正在進行的轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀滅有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或資產(chǎn)等違法行為，采取相應(yīng)制止措施，并及時報告本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)；

　　（六）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)報告，并提出糾正或改進建議；依法應(yīng)當(dāng)予以處理的，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，在單位管理權(quán)限范圍內(nèi)作出審計決定；

　?。ㄆ撸υ趯徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大事項，有權(quán)向主管部門或?qū)徲嫏C關(guān)反映；

　?。ò耍乐剡`反財經(jīng)法規(guī)和造成重大經(jīng)濟損失的直接責(zé)任人員，向主管部門或者紀檢監(jiān)察機關(guān)提出給予處分或者移送司法機關(guān)處理的建議；

　?。ň牛┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第四章  組織與實施

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準則，按照本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，遵循以下程序?qū)嵤徲嫞?/p>

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃，報經(jīng)單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施；

　　（二）審計項目確定后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)選派人員組成審計組，制定審計實施方案，向被審計對象送達審計通知書后實施審計；

　　（三）審計實施中，采取專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證明材料；

　?。ㄋ模徲嫿K結(jié)后，提出審計報告并征求被審計對象意見，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)審定后，送達被審計對象；

　　（五）經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，下達審計決定，并對其執(zhí)行情況進行督查。

　　第十七條 被審計對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計報告和審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)報告執(zhí)行情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)可以開展后續(xù)審計。

　　第十八條 被審計對象對審計報告和審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位的主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴。

　　第十九條 審計機關(guān)、社會審計組織應(yīng)當(dāng)尊重內(nèi)部審計機構(gòu)的評價和處理意見。經(jīng)測評后的內(nèi)部審計工作成果，可以作為國家審計、社會審計工作的參考依據(jù)。

　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，須建立審計檔案，按照規(guī)定進行管理。

　　第五章  指導(dǎo)與監(jiān)督

　　第二十一條 審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和各級政府的要求，制定內(nèi)部審計的具體辦法和制度；

　　（二）將內(nèi)部審計指導(dǎo)工作列入審計機關(guān)年度工作計劃；

　?。ㄈ┒酱俦粚徲媶挝唤⒔∪珒?nèi)部審計制度，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員正常開展內(nèi)部審計工作；

　?。ㄋ模z查和評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

　　（五）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計自律組織開展工作；

　?。┛偨Y(jié)交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員予以表彰；

　?。ㄆ撸┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

　　第二十二條 審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。依照本辦法開展內(nèi)部審計工作的單位，可以根據(jù)工作需要，參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。

　　第六章   法律責(zé)任

　　第二十三條 違反本辦法，未建立內(nèi)部審計制度、開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴重的，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議，有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

　　第二十四條 被審計對象有下列情形之一的，由內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位的主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）不接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　?。ㄈ┚芙^執(zhí)行審計報告和審計決定的；

　?。ㄋ模┐驌?、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；

　　（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結(jié)論的；

　?。ǘ┩婧雎毷亟o國家或者被審計對象造成損失的；

　?。ㄈ┬孤秶颐孛芑蛘弑粚徲媽ο笊虡I(yè)秘密的；

　?。ㄋ模E用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私的；

　?。ㄎ澹┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一，由有權(quán)機關(guān)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬┐驌?、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員的；

　?。ǘ┦谝?、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計結(jié)論的；

　?。ㄈ┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第七章   附  則

　　第二十七條 本辦法所稱權(quán)力機構(gòu)，是指企業(yè)法人依法行使決策權(quán)的組織機構(gòu)。

　　第二十八條 本辦法自2013年12月1日起施行。